Xuất 1.700 hóa đơn thiếu dòng giảm thuế thì hộ kinh doanh có được hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 204/2025/QH15 không?

Hỏi:

Hộ kinh doanh nhóm 2, tính thuế trên doanh thu, kinh doanh thời trang quần áo nam, giày, dép, nón..., có dùng Hóa đơn từ máy tính tiền, tỷ lệ thuế 1% GTGT và 0.5% TNCN. Trong quý 1/2026 vừa rồi, đã bán hàng cho rất nhiều khách lẻ nhưng tôi ko hướng dẫn nhân viên ấn nút tick chọn trên phần mềm để có dòng "Đã giảm ... VND , tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15" trên mỗi hóa đơn.

Tuy nhiên, hộ kinh doanh không biết là phải có dòng này trên mỗi hóa đơn thì mới được hưởng chính sách của Nghị quyết 204, và đinh ninh rằng có phụ lục cứ kê phụ lục khi nộp tờ khai là xong.

Đến ngày 26/3, 28/3 hộ kinh doanh tập thao tác làm tờ khai trên dichvucong và tìm hiểu các trang mạng hướng dẫn cách lập tờ khai thì phát hiện để hưởng chính sách nghị quyết 204 thì mỗi hóa đơn đều phải có dòng "Đã giảm...". Thống kê: + Tổng số hóa đơn đã xuất là 1700 số + Doanh thu tổng của 1700 số hóa đơn là 1.400.000.000 vnd (Doanh thu tổng của 1700 số hóa đơn = Doanh thu kê trên tờ khai 01/CNKD theo Thông tư 18/2026/TT-BTC) + Số tiền HKD đã thực thu của toàn bộ khách lẻ là 1.400.000.000 vnd (Giá bán tôi đang bán cho các khách lẻ khi ra bill là giá đã bao gồm cả 2 loại thuế). Vậy hộ kinh doanh phải làm điều chỉnh như thế nào để có thể được hưởng chính sách trong Nghị quyết số 204/2025/QH15? 

Trả lời:

- Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 12 Luật Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 01/07/2025.

“Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng”.

- Căn cứ điểm b khoản 3, khoản 5 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025 Quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo nghị quyết số 204/2025/QH15.

3. Trình tự, thủ tục thực hiện:

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền người mua thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

- Căn cứ khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

- Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:a) Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HDDT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:

b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

- Trường hợp trong cùng tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-DCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

- Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

- Căn cứ các quy định nêu trên, Trường hợp hộ kinh doanh bán hàng háo đáp ứng đủ các điều kiện giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì khi bán hàng hoá hộ kinh doanh phải lập hóa đơn, trên hóa đơn phải ghi chú: “Đã giảm… (Số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15” theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 174.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có). Tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70.

- Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

Người nộp thuế căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện.